高企疑難解答
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一、合肥市廬江縣高新技術企業認定補貼獎勵
1、對首次認定的國家高新技術企業給予最高20萬元獎補。
2、對重新認定的國家高新技術企業給予10萬元獎補。
3、對獲得省高新技術培育企業的給予5萬元獎補
二、研究開發費用的歸集范圍、方法與依據
1.人員人工費用常規披露。包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。補充披露：（1）哪些人的人工費用計入（全職科技人員、輔助科技人員、科技管理人員、外聘）；（2）計入哪些人工費用項目（上述列舉的全部，還是部分）。歸集方法：（1）各類人員的人工費用是否全額計入研發費用，非專職科技人員如同時承擔管理、生產工作的人員是否進行了費用分攤；（2）各類人員的人工費用是如何分攤到研發項目。如某一科技人員參加多個研發項目，其人工費用是如何分攤量化到每個研發項目。歸集依據：結合提供的附件證明材料，說明人工費用歸集涉及到的所有單據及其用途。
2.直接投入費用常規披露。企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。補充披露：歸集范圍和結構，單位的直接投入費用計入哪些內容，涉及到的實際會計科目。歸集方法：（1）材料領用單直接注明某一項目的，不分攤直接計入該項目；（2）原始單據不能明確界定的，企業是如何分攤量化到每個研發項目；（3）公共性質的水、電等公共費用是如何進行分攤的。歸集依據：結合提供的附件證明材料，說明直接投入費用涉及到的所有單據及其用途。
3.折舊費用與長期待攤費用常規披露。企業用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。補充披露：歸集范圍和結構，單位折舊費用主要包括研發部門專用的儀器設備、臨時占用的生產機器設備（輔助機械設備）折舊等。歸集方法：（1）研發部門專用儀器設備折舊，是如何計入項目；（2）臨時占用的其他儀器設備，是全額還是部分計入研發費用；是如何分攤到研發項目。歸集依據：結合提供的附件證明材料，說明折舊費用涉及到所有單據及其用途。
4.無形資產攤銷費用。企業用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。
5.設計費用。企業為新產品和新工藝進行構思、開發和制造，進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。
6.裝備調試費用與試驗費用。企業工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發生的費用。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。
7.委托外部研究開發費用。企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用（研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。
8.其他費用常規披露。上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用按不超過研究開發總費用的20%計入。補充披露：按單位實際核算的會計科目列舉其他費用歸集的范圍（注意是否存在超范圍）。歸集方法：（1）根據報銷費用人員的信息，參照人員人工分配的項目，一般直接計入該項目；（2）公共費用是否存在分攤；如分攤，采用的分攤方式。歸集依據：結合提供的附件證明材料，說明其他費用涉及到所有單據及其用途。
三、企業研究開發費用的歸集要求
1.按研發項目歸集。企業的研究開發費用是以單個研發活動為基本單位按年分別進行測度并加總計算。
2.按費用要素歸集。企業應按照“企業年度研究開發費用結構明細表”費用要素歸集。應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集，并填寫《高新技術企業認定申請書》中的“企業年度研究開發費用結構明細表”。
3.設置研發費用輔助賬。企業應按照“企業年度研究開發費用結構明細表”設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目，并按《工作指引》要求進行核算。提供企業近三年完整的研發費用輔助賬。輔助賬需至少反映（不限于）記賬日期、記賬憑證號、所屬研發項目、費用科目、金額等信息。（研發費用輔助賬樣式可參考稅務總局2015版、2021版研發支出輔助賬樣式）。
4.提供證明材料。企業需提供研發費用代表性記賬憑證和原始單據等證明材料。代表性是指研發費用實際發生的科目均需至少提供該科目中單筆金額最大費用的完整證明材料，說明其具體核算依據、方法、標準、過程、結果等。證明材料包括記賬憑證、原始單據、歸集方法、折算/分攤核算標準、計算公式過程等。按照研發費用實際發生的科目均需至少提供該科目中單筆金額最大費用的完整證明材料（3年每個費用科目至少提供一筆）。按樣表格式提供匯總表，并按表中序號列順序提供證明材料。
四、研發費用歸集注意事項
1.研發費用核算應該規范、正確，不得存在口徑范圍擴大、方法標準有誤等問題。應準確區分研發活動與生產經營活動，不得將不屬于研發費用的支出予以計入。如須要將研發和生產用材料進行區分，不得將不同材料均按一個比例折算費用；不得將人員人工費用口徑擴大；不得計入非科技人員費用。
2.研發費用應該與企業實際發生一致。數據須與輔助帳、票據憑證等對應，不得出現弄虛作假、數據不實等情況。
3.專項審計或鑒證報告應規范、詳細。應按實際發生科目反映研發費用的必要信息，不得缺少對主要數據范圍結構、核算方法、歸集依據等三個方面的詳細說明；不得簡單復制《國家工作指引》中的研發費用范圍文字，超出申報單位實際發生費用的范圍；需要對科目中的主要數據進行具體說明，需要反映直接投入費用中主要材料的種類、數量、金額等信息。研發費用輔助賬樣式、所列項目數量、金額應與向稅務機關申報的《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）一致，存在差異的，須提供說明材料。
4.注意申報材料中研究開發費用數據勾稽關系。申報材料涉及到研究開發費用數據的至少有九處，分別在：申請書《主要情況表》申請書，《企業研究開發情況表》所有RD項目匯總申請書，《研究開發費用結構明細表》，研發費用專項審計報告，年度審計報告《利潤表》“管理費用”下其中數，年度審計報告財務報表附注“研發支出”或“管理費用”披露的明細項目，企業所得稅年度匯算清繳申報表A104000期間費用明細表第19行，研究費用企業所得稅年度匯算清繳申報表A107041高新技術企業優惠情況及明細表，企業所得稅年度匯算清繳申報表A107014研發費用加計扣除優惠明細表。在高企申報材料里研發費用存在三個不同歸集口徑，年度審計報告中研發費用金額與納稅申報表-期間費用明細表中研究費用是按會計口徑歸集應該一致；高新技術企業研發費用專項審計報告（研發費用結構明細表）與納稅申報表-高新技術企業優惠情況及明細表是按高新技術企業認定口徑歸集應該一致；納稅申報表-免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表與納稅申報表-加計扣除優惠明細表是按研發費用加計扣除歸集口徑歸集應該一致。
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